Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы Қазақстан Республикасы мен Нидерланды Корольдiгi арасындағы конвенцияны бекiту туралы
Қазақстан Республикасының Заңы 1997 жылғы 24 ақпан N 70
1996 жылғы 24 сәуiрде Алматыда қол қойылған Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол
бермеу туралы Қазақстан Республикасы мен Нидерланды Корольдiгi арасындағы конвенция бекiтiлсiн.
Қазақстан Республикасының
Президентi
Конвенция
Қазақстан Республикасы мен Нидерланды Корольдігі арасында
қосарланған салық салуды болдырмау және алдын алу туралы
табыс пен капиталға салық төлеуден жалтару
(ҚР СІМ ресми сайты-1997 жылғы 27 сәуірде күшіне енді)
Қазақстан Республикасының Үкіметі және Нидерланды Корольдігінің Үкіметі,
екі мемлекет арасында қосарланған салық салуды болдырмау және табыс пен капиталға салық төлеуден жалтарудың алдын алу туралы Конвенция жасағысы келеді,
келесілер туралы келісті:
I ТАРАУ
Конвенцияның қолданылу саласы
1-бап
Конвенция қолданылатын адамдар
Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденттері болып табылатын адамдарға қолданылады.
2-бап
Конвенция қолданылатын салықтар
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшелері немесе жергілікті билік органдары оларды алу тәсіліне қарамастан алатын табыс пен капиталға салынатын салықтарға қолданылады.
2. Кірістер мен капиталдарға салынатын салықтар-бұл кірістердің жалпы сомасынан, капиталдың жалпы сомасынан немесе кірістің немесе капиталдың жекелеген элементтерінен алынатын барлық салықтар, соның ішінде жылжымалы немесе жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан алынатын салықтар, кәсіпорындар төлейтін жалақының немесе жалақының жалпы сомасынан алынатын салықтар, сондай-ақ өсімнен алынатын салықтар капитал құны.
3. Конвенция қолданылатын қолданыстағы салықтар, атап айтқанда:
А) Қазақстанда:
- заңды және жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салық;
- заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық;
(бұдан әрі"қазақстандық салықтар" деп аталады).
б) Нидерландыда:
- табыс салығы;
- жалақы салығы;
- mijnwet 1810 (1810 тау-кен Заңы) бойынша 1967 жылдан бастап шығарылған концессияларға қатысты немесе 1965 жылғы континенттік жоспарға сәйкес (Нидерланды континенттік қайраңы туралы Тау-кен Заңы 1965)салық салынатын табиғи ресурстарды өндіруден түскен Үкіметтің таза пайдадағы үлесін қоса алғанда, компанияның пайдасына салынатын салық;
- дивидендтер салығы;
- капитал салығы;
(бұдан әрі"голландиялық салықтар" деп аталады).
4. Конвенция сондай-ақ қолданыстағы салықтарға қосымша немесе Конвенцияға қол қойылған күннен кейін оның орнына алынатын кез келген бірдей немесе мәні бойынша ұқсас салықтарға қолданылады. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өздерінің тиісті салық заңнамаларына енгізілетін кез келген елеулі өзгерістер туралы бір-бірін хабардар ететін болады.
2 тарау
Анықтамалар
3-бап
Жалпы анықтамалар
1. Егер контекстен өзгеше туындамаса, осы Конвенцияның мақсаттары үшін:
а) "Уағдаласушы Мемлекет" және "басқа Уағдаласушы Мемлекет" терминдері контекстке байланысты Қазақстан Республикасын (Қазақстан) немесе Нидерланды Корольдігін (Нидерланды) білдіреді; "Уағдаласушы Мемлекеттер" термині Қазақстан Республикасын (Қазақстан) және Нидерланды Корольдігін (Нидерланды)білдіреді;
б) "Қазақстан" термині Қазақстан Республикасын білдіреді. Географиялық мағынада пайдаланған кезде "Қазақстан" термині аумақтық суларды, сондай-ақ Қазақстан белгілі бір мақсаттар үшін халықаралық құқыққа сәйкес егеменді құқықтар мен юрисдикцияны жүзеге асыра алатын және Қазақстан заңдары қолданылатын ерекше экономикалық аймақ пен континенттік қайраңды қамтиды;
в) "Нидерланды" термині Еуропада орналасқан Нидерланды Корольдігінің бөлігін, оның ішінде оның аумақтық теңізін және Нидерланды халықаралық құқыққа сәйкес теңіз түбіне, оның жер қойнауына және оның үстіндегі суларға және олардың табиғи ресурстарына қатысты юрисдикцияны немесе егемендік құқықтарды жүзеге асыратын аумақтық теңіздің айналасындағы кез келген аумақты білдіреді;
г) "тұлға" термині жеке тұлғаны, компанияны немесе кез келген басқа тұлғалар бірлестігін қамтиды;
д) "компания" термині салық салу мақсатында корпоративтік білім ретінде қарастырылатын кез келген корпоративтік білімді немесе кез келген экономикалық бірлікті білдіреді;
е) "Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" және "екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" терминдері тиісінше Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызметті және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызметті білдіреді;
ж) "халықаралық тасымалдау" термині теңіз немесе әуе кемесі екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі пункттер арасында ғана пайдаланылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны пайдаланатын теңіз немесе әуе кемесімен кез келген тасымалдауды білдіреді;
з) "ұлттық тұлға" термині:
1. Уағдаласушы мемлекеттің азаматтығы бар кез келген жеке тұлға;
2. Уағдаласушы Мемлекеттің қолданыстағы заңнамасы негізінде өз мәртебесін алған кез келген заңды тұлға, компания, серіктестік немесе кез келген басқа қауымдастық;
и) "құзыретті орган" термині:
1. Қазақстанда: Қаржы министрлігі немесе оның уәкілетті өкілі;
2. Нидерландыда: Қаржы министрі немесе оның уәкілетті өкілі;
2. Уағдаласушы Мемлекет Конвенцияны қолданған кезде, Егер Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша өзгеше мәнмәтіннен туындамаса, онда айқындалмаған кез келген термин сол мәнге ие болады.
4-бап
Резидент
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті" термині осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша онда тұрғылықты жері, резиденттігі, басқару орны, құрылған жері немесе ұқсас сипаттағы кез келген басқа өлшем себебі бойынша салық салуға жататын кез келген тұлғаны білдіреді. Алайда, бұл термин осы Мемлекетте салық салынатын кез-келген тұлғаны қамтымайды, тек сол мемлекеттегі көздерден немесе ондағы капиталдан түскен табысқа қатысты.
Уағдаласушы Мемлекет, оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы, осы Мемлекеттің ұйымы, саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе билік органы, сондай-ақ Уағдаласушы Мемлекетте осындай деп танылған және табысы әдетте осы Мемлекетте салық салудан босатылған зейнетақы қоры немесе қайырымдылық ұйымы осы Мемлекеттің резиденттері ретінде қаралады. Уағдаласушы Мемлекеттің танылған зейнетақы қоры осы Мемлекеттің заңдастырылған ережелеріне сәйкес танылған және бақыланатын кез келген зейнетақы қоры болып есептеледі.
2. 1-тармақтың ережелеріне сәйкес жеке тұлға екі Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылған жағдайда, оның мәртебесі мынадай түрде айқындалады:
а) ол өзіне қол жетімді тұрақты тұрғын үйі бар Мемлекеттің резиденті болып саналады; егер ол екі мемлекетте де оған қол жетімді тұрақты тұрғын үйге ие болса, ол жеке және экономикалық қатынастары тығыз (өмірлік мүдделер орталығы)Мемлекеттің резиденті болып саналады;
б) егер оның өмірлік мүдделері орталығы бар мемлекетті анықтау мүмкін болмаса немесе оның кез келген мемлекетте оған қолжетімді тұрақты тұрғын үйі болмаса, ол әдетте тұратын Мемлекеттің резиденті болып саналады;
в) егер ол әдетте екі мемлекетте де, екеуінде де тұрса, ол Мемлекеттің резиденті болып саналады. ол азамат болып табылады;
г) егер ол екі мемлекеттің де немесе олардың бірде-бірінің азаматы болып табылса, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешеді.
3. Егер 1-тармақтың ережелеріне сәйкес жеке тұлғадан өзге тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болып табылса, онда мұндай адам тиімді басқару орны орналасқан Мемлекеттің резиденті болып есептеледі.
5-бап
Тұрақты мекеме
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "тұрақты мекеме" термині кәсіпорынның кәсіпкерлік қызметі толық немесе ішінара жүзеге асырылатын тұрақты қызмет орнын білдіреді.
2. "Тұрақты мекеме" термині әсіресе мыналарды қамтиды:
а) басқару орны,
б) бөлімше,
в) кеңсе,
г) зауыт,
д) шеберхана,
е) шахта, мұнай немесе газ ұңғымасы, карьер немесе табиғи ресурстарды өндірудің кез келген басқа орны.
3. а) Уағдаласушы Мемлекеттегі құрылыс алаңы немесе құрылыс немесе монтаждау немесе құрастыру объектісі немесе осы жұмыстардың орындалуын қадағалауға байланысты қызметтер осы Уағдаласушы Мемлекетте егер олар 12 айдан астам уақытқа созылса ғана тұрақты мекеме құрады;
б) Уағдаласушы Мемлекетте табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын қондырғы немесе құрылыс немесе осы жұмыстардың орындалуын қадағалауға байланысты қызметтер немесе бұрғылау қондырғысы немесе Уағдаласушы Мемлекетте табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын кеме, егер мұндай пайдалану немесе қызметтер 12 айдан астам уақытқа созылса ғана, осы Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме құрады;
в) екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентінің консультациялық қызметтерін қоса алғанда, Уағдаласушы Мемлекеттің шегінде қызметшілер немесе бірінші аталған Мемлекеттің шегінде тұрған және осы резидент осындай мақсаттар үшін жалдаған басқа персонал арқылы қызметтер көрсетуі, егер мұндай қызметтер 12 айдан астам жалғасатын болса ғана, осы Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме құрады.
4. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, "тұрақты мекеме" термині мыналарды қамтымайды:
а) құрылыстарды тек кәсіпорынға тиесілі тауарларды немесе бұйымдарды сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсатында пайдалану;
б) көрмеден немесе жәрмеңкеден кейін кәсіпорынға тиесілі көрсетілген тауарларды немесе бұйымдарды сату;
в) кәсіпорынға тек қана Сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорларын ұстау;
г) басқа кәсіпорынның қайта өңдеу мақсаттары үшін ғана кәсіпорынға тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорын ұстау;
д) тұрақты қызмет орнын тек тауарларды немесе бұйымдарды сатып алу мақсатында немесе ақпарат жинау үшін немесе ақпаратты тарату үшін немесе кәсіпорын үшін дайындық немесе көмекші сипаттағы маркетинг үшін ұстау;
е) кәсіпорын үшін дайындық немесе көмекші сипаттағы кез келген басқа қызметті жүзеге асыру мақсаттары үшін ғана тұрақты қызмет орнын ұстау;
ж) а) е) қоса алғанда тармақшаларында санамаланған қызмет түрлерінің кез келген комбинациясын жүзеге асыру үшін ғана тұрақты қызмет орнының мазмұны, егер мұндай комбинация нәтижесінде туындайтын тұрақты қызмет орнының жиынтық қызметі дайындық немесе көмекші сипатқа ие болса.
5. 1 және 2-тармақтардың ережелеріне қарамастан, егер адам - 6-тармақ қолданылатын тәуелсіз мәртебесі бар агенттен өзгеше, кәсіпорын атынан әрекет етеді және әдетте Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпорын атынан келісімшарттар жасасу өкілеттігін пайдаланады, онда бұл кәсіпорын, егер кәсіпорын үшін осы тұлға қабылдайтын кез келген қызметке қатысты, осы Мемлекетте тұрақты мекемесі бар ретінде қаралады, егер бұл кәсіпорын үшін мұндай адамның қызметі 4-тармақта айтылғандармен шектелмейді, егер ол қызметтің тұрақты орны арқылы жүзеге асырылса, бұл тұрақты қызмет орнын осы тармақтың ережелеріне сәйкес тұрақты мекемеге айналдырмайды.
6. Кәсіпорын Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекемесі бар деп есептелмейді, себебі ол осы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті брокер, комиссионер немесе тәуелсіз мәртебесі бар кез келген басқа агент арқылы жүзеге асырады, егер мұндай адамдар өзінің әдеттегі қызметі шеңберінде әрекет етсе.
7. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын немесе осы екінші Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын компанияның (не тұрақты мекеме арқылы не басқа жолмен) өзі осы компаниялардың бірін екіншісінің тұрақты мекемесіне айналдырмайтыны немесе бақылайтыны фактісі.
3 тарау
Табысқа салық салу
6-бап
Жылжымайтын мүліктен түсетін табыс
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүліктен (ауыл немесе орман шаруашылығынан түсетін табысты қоса алғанда) алған табысқа осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. "Жылжымайтын мүлік" терминінің қарастырылып отырған мүлік орналасқан Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша оның мәні бар. Термин кез келген жағдайда жылжымайтын мүлікке көмекші мүлікті, ауыл шаруашылығы мен орман шаруашылығында пайдаланылатын мал мен жабдықты, жер меншігіне қатысты жалпы құқық ережелері қолданылатын құқықтарды, жылжымайтын мүліктің узуфруктурасын және минералды ресурстарды игеру немесе игеру құқығы үшін өтемақы ретінде ауыспалы немесе тұрақты төлем құқығын қамтиды және басқа да табиғи қазбалар; теңіз, өзен және әуе кемелері жылжымайтын мүлік болып саналмайды.
3. 1-тармақтың ережелері жылжымайтын мүлікті тікелей пайдаланудан, жалға беруден немесе кез келген басқа нысанда пайдаланудан алынған табысқа қолданылады.
4. 1 және 3-тармақтардың ережелері кәсіпорынның жылжымайтын мүлкінен түсетін табысқа және тәуелсіз жеке қызметтер көрсету үшін пайдаланылатын жылжымайтын мүліктен түсетін табысқа да қолданылады.
7-бап
Кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда
1. Егер кәсіпорын екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырмаса, Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының пайдасына тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер кәсіпорын кәсіпкерлік қызметті жоғарыда айтылғандай жүзеге асырса, онда кәсіпорынның пайдасына басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін, бірақ тек осы тұрақты мекемеге қатысты бөлігінде.
2. 3-тармақтың ережелерін ескере отырып, егер Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын болса, онда әрбір Уағдаласушы Мемлекетте осы тұрақты мекемеге, егер ол осындай немесе ұқсас қызметпен айналысатын дербес және жекелеген кәсіпорын болса, ол алатын пайда жатады. немесе ұқсас жағдайларда және ол тұрақты мекеме болып табылатын кәсіпорыннан толық Тәуелсіздікте әрекет етті.
3. Тұрақты мекеменің пайдасын айқындау кезінде тұрақты мекеме орналасқан мемлекетте немесе басқа жерде жұмсалғанына қарамастан, басқару және жалпы әкімшілік шығыстарды қоса алғанда, тұрақты мекеменің кәсіпкерлік қызметі мақсатында жұмсалған шығыстарды шегеруге жол беріледі. Алайда, мұндай шегерімге, егер бар болса, тұрақты мекеменің кәсіпорынның бас кеңсесіне немесе оның басқа кеңселерінің кез келгеніне патенттерді немесе басқа құқықтарды пайдаланғаны үшін роялти, роялти немесе басқа да ұқсас төлемдерді төлеу арқылы немесе көрсетілген нақты қызметтер үшін комиссиялар төлеу жолымен Төлеген сомаларға қатысты рұқсат етілмейді немесе менеджмент үшін немесе банктік кәсіпорындардың жағдайларын қоспағанда, тұрақты мекеменің ақша қаражатын қарызға алғаны үшін сыйақы төлеу арқылы. Сондай-ақ, тұрақты мекеменің пайдасын айқындау кезінде кәсіпорынның бас кеңсесіне немесе оның кез келген басқа кеңселеріне роялти, роялти немесе патенттерді немесе басқа құқықтарды пайдаланғаны үшін қайтаруға басқа да ұқсас төлемдерді есептеу арқылы немесе комиссияларды есептеу арқылы есептелген (нақты шығыстарды өтеуден өзгеше) сомалар есепке алынбайды. көрсетілген нақты қызметтер үшін немесе менеджмент, немесе банктік кәсіпорындардың жағдайларын қоспағанда, кәсіпорынның бас кеңсесі немесе оның кез-келген басқа кеңселері орналасқан ақша қаражаттарына пайыздар есептеу арқылы.
4. Осы тұрақты мекеменің кәсіпорын үшін тауарларды немесе өнімдерді сатып алуы негізінде тұрақты мекемеге ешқандай пайда есептелмейді.
5. Алдыңғы тармақтардың мақсаттары үшін тұрақты мекемеге қатысты пайда, егер оны өзгертуге дәлелді және жеткілікті себеп болмаса, жылдан жылға бірдей тәсілмен анықталады.
6. Пайда осы Конвенцияның басқа баптарында жеке айтылатын табыс түрлерін қамтыған жағдайда, осы баптардың ережелері осы баптың ережелерімен қозғалмайды.
8-бап
Теңіз және әуе көлігі
1. Халықаралық тасымалдауда теңіз немесе әуе кемелерін пайдаланудан түскен пайдаға кәсіпорын резиденті болып табылатын және кәсіпорынды тиімді басқару орны орналасқан Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. Осы баптың мақсаттары үшін халықаралық тасымалдауда теңіз және әуе кемелерін пайдаланудан алынған пайда, егер мұндай жалдау пайдасы 1-тармақта сипатталған пайдамен қатар жүрсе, халықаралық тасымалдарда пайдалану кезінде теңіз және әуе кемелерінің жүктері негізінде жалға беруден алынған пайданы қамтиды.
3. 1-тармақтың ережелері пулға, бірлескен кәсіпорынға немесе көлік құралдарын пайдалану жөніндегі халықаралық ұйымға қатысудан түскен пайдаға да қолданылады.
9-бап
Қауымдастырылған кәсіпорындар
1. Жағдайда
а) Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама түрде қатысады;
немесе
б) сол тұлғалар Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама түрде қатысады;
екі жағдайда да, екі кәсіпорын арасында олардың коммерциялық немесе қаржылық қатынастарында екі тәуелсіз кәсіпорын арасында құрылатын жағдайлардан ерекшеленетін жағдайлар жасалады немесе белгіленеді, содан кейін олардың біріне есептелуі мүмкін, бірақ осы шарттардың болуына байланысты оған есептелмеген кез-келген пайда қосылуы мүмкін бұл кәсіпорынның пайдасына сәйкесінше салық салынады. Дегенмен, қауымдастырылған кәсіпорындардың бірлескен шығындарды жабу туралы келісім немесе жалпы қызмет көрсету келісімдері сияқты келісімдер жасасуы немесе басшылық, жалпы әкімшілік, техникалық және коммерциялық шығыстарды, ғылыми-зерттеу және даму шығындарын және басқа да ұқсас шығыстарды бөлу негізінде өздігінен шарт емес екендігі түсініледі. алдыңғы сөйлемде айтылған.
2. Егер Уағдаласушы Мемлекет осы Мемлекеттің кәсіпорындарын пайдаға қосатын болса - және тиісінше салық салатын болса - екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнына осы екінші Мемлекетте салық салынатын пайдаға және осылайша енгізілген пайдаға, егер екі кәсіпорын арасында жасалған жағдайлар осындай болса, аталған бірінші Мемлекеттің кәсіпорнына есептелетін пайда болып табылады. тәуелсіз кәсіпорындар арасында бар, содан кейін бұл басқа мемлекет осы пайдадан алынатын салық сомасына тиісті түзетулер енгізеді. Мұндай түзетуді айқындау кезінде осы Конвенцияның басқа ережелері қаралуға тиіс және Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары қажет болған жағдайда бір-бірімен консультация жүргізетін болады.
10-бап
Дивидендтер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төлейтін дивидендтерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай дивидендтерге осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес дивидендтер төлейтін компания резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте де салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы дивидендтердің нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық аспайды:
а) дивидендтер төлейтін компания капиталының кемінде 10 пайызына тікелей немесе жанама иелік ететін компания нақты иесі болса, дивидендтердің жалпы сомасының 5 пайызы;
б) барлық басқа жағдайларда дивидендтердің жалпы сомасының 15 пайызы.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өзара келісіммен 2-тармақтың қолданылуын айқындайды.
4. 2-тармақтың ережелері дивидендтер төленетін пайдаға қатысты компанияға салық салуды қозғамайды.
5. Осы бапта пайдаланылған кезде" дивидендтер " термині акциялардан, "жуиссанс" акцияларынан немесе "жуиссанс" құқықтарынан, тау-кен акцияларынан, құрылтайшылардың акцияларынан немесе борыштық талаптар болып табылмайтын басқа да құқықтардан, пайдаға қатысудан, сондай-ақ салықтық реттеуге жататын басқа корпоративтік құқықтардан түсетін табысты білдіреді. пайдасын бөлетін компания резиденті болып табылатын Мемлекеттің салық заңнамасына сәйкес акциялар.
6. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын дивидендтердің нақты иесі резиденті дивидендтер төлейтін компания болып табылатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті ондағы тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе осы екінші мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базадан тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты төленетін холдинг қолданылса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды дивидендтер, іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
7. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания екінші Уағдаласушы Мемлекеттен пайда немесе кіріс алса, мұндай дивидендтер осы басқа Мемлекеттің резидентіне төленетін болса немесе дивидендтер төленетін холдинг іс жүзінде тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты болса, басқа мемлекет компания төлейтін дивидендтерден кез келген салық ала алмайды. осы басқа мемлекетте, сондай-ақ бөлінбеген пайдаға, компанияның бөлінбеген пайдасына салық салынбайды тіпті, егер дивидендтер төленсе немесе бөлінбеген пайда толығымен немесе ішінара осындай басқа Мемлекетте пайда болатын пайдадан немесе кірістен тұрса.
8. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті кәсіпорнының екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан тұрақты мекеме арқылы алған пайдасына 7-баптың ережелеріне сәйкес салық салынғаннан кейін және осы тұрақты мекемеге қайта инвестицияланатын кез келген сома шегерілгеннен кейін осы басқа мемлекетте қалған сомаға салық салынуы мүмкін, бірақ осылайша өндіріп алынатын қосымша салыққа осы баптың 2-тармағының (а) тармақшасында көзделген пайыздардан аспайды. Алайда, егер тиісті салық салынатын жылы тұрақты мекеменің кірісі 100000 АҚШ долларынан аспаса, бұл қосымша салық өндірілмейді.
11-бап
Пайыздар
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін пайыздарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай пайыздарға олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер пайыздарды алушы пайыздардың нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық пайыздардың жалпы сомасының 10 пайызынан аспайды.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өзара келісіммен 2-тармақты қолдану әдісін айқындайды.
4. Осы бапта пайдаланылған кезде" пайыздар " термині кепілмен қамтамасыз етілген немесе қамтамасыз етілмеген, борышкердің пайдасына қатысу құқығын беретін немесе бермейтін әртүрлі түрдегі борыштық талаптардан түсетін табысты, атап айтқанда, үкіметтік бағалы қағаздардан түсетін табысты және осы бағалы қағаздар бойынша сыйлықақылар мен ұтыстарды қоса алғанда, облигациялардан немесе борыштық міндеттемелерден түсетін табысты білдіреді, облигациялар немесе борыштық міндеттемелер. Уақтылы төлемегені үшін айыппұлдар осы баптың мақсаттары үшін пайыз ретінде қаралмайды.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын пайыздардың нақты иесі пайыздар пайда болатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе осы екінші мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базадан тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты пайыздар төленетін борыштық талап қолданылса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды. мұндай тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға қатысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
6. Пайыздар Уағдаласушы Мемлекетте осы Мемлекеттің өзі, оның саяси-әкімшілік бөлімшесі, жергілікті билік органдары немесе осы Мемлекеттің резиденті төлеуші болып табылған кезде пайда болады деп есептеледі. Егер, алайда, пайыздарды төлейтін адамның, ол Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте пайыздарды төлейтін берешек туындаған тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы болса және мұндай пайыздарды осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база төлесе, онда мұндай пайыздарды Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме немесе пайыздар осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база орналасқан Мемлекетте пайда болады.
7. Егер төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы арнайы қатынастар себебінен, оның негізінде төленетін борыштық талапқа жататын пайыз сомасы мұндай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері қолданылады тек аталған соңғы сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелерін ескере отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
8. 2-тармақтың ережелеріне қарамастан:
а) мемлекеттердің бірінде пайда болған және облигацияларға, борыштық міндеттемелерге немесе басқа да ұқсас міндеттемелерге, осы мемлекеттің үкіметіне, осы Мемлекеттің орталық банкіне, оның саяси-әкімшілік бөлімшесіне немесе жергілікті билік органына қатысты төленетін пайыздар осы Мемлекетте салықтан босатылады;
б) мемлекеттердің бірінде туындайтын және облигацияларға, борыштық міндеттемелерге немесе басқа мемлекеттің үкіметіне, басқа Мемлекеттің орталық банкіне, оның саяси-әкімшілік бөлімшесіне немесе жергілікті билік органына қатысты төленетін пайыздар аталған бірінші Мемлекетте салықтан босатылады;
в) мемлекеттердің бірінде туындайтын және басқа мемлекеттің үкіметі, басқа Мемлекеттің орталық банкі немесе осы басқа Үкімет тиісті немесе бақылайтын кез келген агенттік немесе мекеме (қаржы институтын қоса алғанда) кепілдік берген және сақтандырылған қарыздарға қатысты төлейтін пайыздар аталған бірінші Мемлекетте салықтан босатылады.
12-бап
Роялти
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін роялтиге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай роялтиге олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер роялтиді алушы мен нақты иесі екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда осылайша алынатын салық роялтидің жалпы сомасының 10 пайызынан аспауға тиіс.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өзара келісіммен 2-тармақты қолдану әдісін айқындайды.
4. Осы бапта пайдаланылған кезде" роялти " термині пайдаланғаны үшін және пайдалану құқығы үшін сыйақы ретінде алынатын кез келген түрдегі төлемдерді білдіреді:
а) әдебиет, өнер немесе ғылым туындыларына, соның ішінде кинематографиялық фильмдерге, кез келген патентке, брендке, дизайнға немесе модельге, жоспарға, құпия формулаға немесе процеске немесе өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми сипаттағы ақпаратқа (ноу-хауға) кез келген авторлық құқық; және
б) өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми жабдықтар.
5. Осы баптың 2-тармағына қарамастан жалға алуға қатысты алынатын роялтидің нақты иесі Осы баптың 4-тармағының б) тармақшасында көрсетілгендей роялти пайда болған Уағдаласушы Мемлекетте осындай роялти төленетін құқық немесе меншік оған қатысты іс жүзінде тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты болып табылатындай салық салу тәсілін таңдай алады Мемлекет. Мұндай жағдайда, осындай құқыққа немесе меншікке жататын табысқа және шегерімдерге (амортизацияны қоса алғанда) мән-жайларға байланысты осы Конвенцияның 7-бабының немесе 14-бабының ережелері қолданылуы мүмкін.
6. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын роялтидің нақты иесі роялти пайда болған екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе сол жерде орналасқан тұрақты базасы бар осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты құқық немесе мүлік қолданылмаса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды роялти төленетін адамдар шынымен де осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
7. Роялти осы Мемлекеттің өзі, саяси-әкімшілік бөлімшесі, жергілікті орган немесе осы Мемлекеттің резиденті төлеуші болып табылған кезде Уағдаласушы Мемлекетте пайда болған болып есептеледі. Егер, алайда, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан, роялти төлейтін адамның Уағдаласушы Мемлекетте роялти төлеу міндеттемесі туындаған тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы болса және мұндай роялти осындай тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға жататын болса,онда мұндай роялти Мемлекетте пайда болған болып есептеледі, онда тұрақты мекеме немесе тұрақты база орналасқан.
8. Егер төлеуші мен роялтидің нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы ерекше қатынастардың салдарынан оны төлеуге негіз болатын пайдалануға, құқыққа немесе ақпаратқа қатысты роялти сомасы осындай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен роялтидің нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері тек қана қолданылады соңғы аталған сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелері тиісті түрде ескеріле отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
13-бап
Мүлік құнының өсуінен түсетін кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жылжымайтын мүлікті 6-бапта айқындалғандай және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан иеліктен шығарудан алған табыстарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті акцияларды (ресми танылған биржада тізімделген акциялардан өзгеше) немесе құны негізінен екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүлік құнынан тұратын табиғаты жағынан ұқсас басқа да құқықтарды иеліктен шығарудан алған табыстарға осы тармақтың мақсаттары үшін "жылжымайтын мүлік" терминіне екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін. мүлік " сонымен қатар компанияның акцияларын (немесе басқа ұқсас құқықтарды) қамтиды, олардың құны негізінен жылжымайтын мүліктің құнынан тұрады, бірақ мүлікті қамтымайды, егер компанияның (немесе басқа экономикалық бірліктің) кәсіпкерлік қызметі негізінен жылжымайтын мүлікті иелену, сатып алу немесе сату немесе жалға беру болып табылмаса, оның көмегімен компанияның (немесе басқа экономикалық бірліктің) кәсіпкерлік қызметі жүзеге асырылады.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан немесе осындай тұрақты мекемені иеліктен шығарудан түсетін табыстарды қоса алғанда, тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі тұрақты базаға жататын жылжымалы мүліктен түсетін табыстар (жеке немесе жеке бүкіл кәсіпорынмен бірге) немесе осындай тұрақты база, осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
4. Халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемелерін немесе осындай әуе немесе теңіз кемелерін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға резиденті кәсіпорын болып табылатын және кәсіпорынды тиімді басқару орны орналасқан Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
5. 1, 2, 3 және 4-тармақтарда айтылғандарды қоспағанда, кез келген мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға мүлікті иеліктен шығаратын адам резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
6. 5-тармақтың ережелері Уағдаласушы мемлекеттердің әрқайсысының өз заңнамасына сәйкес капиталы акцияларға толық немесе ішінара салынған және осы Мемлекеттің заңдары бойынша осы Мемлекеттің резиденті болып табылатын, екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын жеке тұлға алатын компаниядағы акцияларды немесе "жуиссанс" құқықтарын иеліктен шығарудан түсетін табыстарға салық салу құқығын қозғамайды "жуиссанс" акциялары немесе құқықтары иеліктен шығарылғанға дейінгі соңғы бес жыл ішінде аталған бірінші Мемлекеттің резиденті болды.
14-бап
ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын жеке тұлғаның кәсіптік қызметтерге немесе тәуелсіз сипаттағы басқа да қызметтерге қатысты алған табысына, егер мұндай қызметтер екінші Уағдаласушы Мемлекетте көрсетілмесе немесе көрсетілмесе ғана, осы Мемлекетте ғана салық салынады; және
а) табыс жеке тұлғаның басқа Мемлекетте тұрақты негізде бар немесе болған тұрақты базасын білдіреді; немесе
б) мұндай жеке тұлға кез келген дәйекті 12 айлық кезеңде 183 күннен асатын кезең немесе кезеңдер ішінде осы басқа мемлекетте болған немесе болған.
Мұндай жағдайда, қызметке байланысты табысқа осы басқа Мемлекетте кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда мен тұрақты мекемеге жататын пайда мөлшерін анықтау үшін 7-бапта көрсетілген қағидаттарға ұқсас қағидаттарға сәйкес салық салынуы мүмкін.
2. "Кәсіби қызметтер" термині, атап айтқанда, тәуелсіз ғылыми, әдеби, көркемдік, білім беру немесе оқытушылық қызметті, сондай-ақ дәрігерлердің, заңгерлердің, инженерлердің, сәулетшілердің, стоматологтардың және бухгалтерлердің тәуелсіз қызметін қамтиды.
15-бап
Тәуелді жеке қызметтер
1. 16, 18, 19 және 20-баптардың ережелерін ескере отырып, егер жалдау бойынша жұмыс екінші Уағдаласушы Мемлекетте орындалмаса, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жалдау бойынша жұмысқа байланысты алған жалақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер жалдау жұмысы осылай орындалса, сол жерден алынған мұндай сыйақыға осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. 1-тармақтың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекетте атқарылатын жалдау жөніндегі жұмысқа байланысты алған сыйақыға, егер аталған бірінші Мемлекетте ғана салық салынады:
а) алушы тиісті фискалдық жылдан басталатын немесе аяқталатын кез келген 12 айлық кезеңде жалпы 183 күннен аспайтын кезең немесе кезеңдер ішінде басқа мемлекетте болады; және
б) сыйақыны жалдаушы немесе басқа Мемлекеттің резиденті болып табылмайтын жалдаушының атынан төлейді; және
в) сыйақыны тұрақты мекеме немесе жалдаушының басқа мемлекетте бар тұрақты базасы төлемейді.
3. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемесінің бортында орындалатын жалдау жөніндегі жұмысқа қатысты алған сыйақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
16-бап
Директорлардың ақысы
Екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның "bestuurder" немесе "commissaris" Директорлар кеңесінің немесе ұқсас органның мүшесі ретінде Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған және осындай акционерлердің жалпы жиналысы немесе осындай компанияның кез келген басқа құзыретті органы тағайындайтын және міндеттер шеңберіне компанияны немесе компанияны жалпы басқару кіретін Директорлар ақысы немесе басқа да осындай төлемдер оның қызметін бақылауға, тиісінше, осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
17-бап
Әртістер мен спортшылар
1. 14 және 15-баптардың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті театр, кино, радио немесе теледидар әртісі немесе музыкант сияқты өнер қызметкері ретінде немесе спортшы ретінде екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асырылатын өзінің жеке қызметінен алған табысына осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Егер өнер қызметкерінің немесе спортшының осы қызметте жүзеге асыратын жеке қызметіне қатысты табысы өнер қызметкерінің өзіне немесе спортшыға емес, басқа адамға есептелсе, онда бұл табысқа 7, 14 және 15-баптардың ережелеріне қарамастан, өнер қызметкерінің немесе спортшының қызметі жүзеге асырылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
18-бап
Зейнетақылар мен аннуитеттер
1. 19-баптың 2-тармағының ережелеріне сәйкес бұрын жүзеге асырылған жұмыс үшін Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне және кез келген аннуитетке төленетін зейнетақыларға және басқа да осындай сыйақыларға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. Алайда, егер мұндай сыйақылардың мерзімді сипаты болмаса және олар екінші Уағдаласушы мемлекетте бұрын орындалған жұмысы үшін төленсе немесе аннуитет құқығының орнына қатты сома төленсе, бұл сыйақыларға немесе осы ірі сомаға олар пайда болған Уағдаласушы Мемлекетте салық салынады.
3. "Аннуитет" термині ақшамен немесе ақшалай түрде барабар және толық өтемақы орнына осындай төлемдерді жүргізу міндеттемесіне сәйкес өмір бойы немесе белгілі бір немесе белгіленген уақыт кезеңінде белгіленген уақытта мерзімді түрде төленетін белгіленген соманы білдіреді.
19-бап
Мемлекеттік қызмет
және әлеуметтік қамсыздандыру төлемдері
1. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе олардың жергілікті билік органы осы мемлекетке немесе бөлімшеге немесе билік органына көрсетілетін қызметке қатысты кез келген жеке тұлғаға төлейтін зейнетақыдан өзге сыйақыға осы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
Б) Алайда, егер қызмет осы Мемлекетте жүзеге асырылса, мұндай сыйақыға тек екінші Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің резиденті болып табылатын жеке тұлғаға да салық салынады:
1. осы мемлекеттің азаматы болып табылады; немесе
2. бұл мемлекеттің резиденті қызметін жүзеге асыру мақсатында ғана болған жоқ.
2. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы немесе олар құрған қорлардан жеке тұлғаға осы мемлекет немесе бөлімше немесе билік органы үшін жүзеге асыратын қызметі үшін төлейтін кез келген зейнетақыға осы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
Б) Алайда, егер жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті және азаматы болып табылса, мұндай зейнетақыға екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
3. 15, 16 және 18-баптардың ережелері Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы Кәсіпкерлік қызметті орындауға байланысты жүзеге асыратын қызметке қатысты сыйақылар мен зейнетақыларға қолданылады.
4. Уағдаласушы Мемлекеттің әлеуметтік сақтандыру жүйесінің ережелеріне сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін кез келген зейнетақыға және басқа төлемге аталған бірінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
20-бап
Профессорлар мен оқытушылар құрамы
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан профессор немесе оқытушы екі жылдағы ең жоғары кезең ішінде, университетте, колледжде немесе екінші Уағдаласушы мемлекеттегі басқа білім беру немесе ғылыми-зерттеу мекемесінде оқыту немесе ғылыми зерттеу мақсаттары үшін алатын төлемдерге осындай оқытуды немесе зерттеуді жүргізу үшін ғана салық салынады бірінші аталған Мемлекетте.
2. Егер мұндай зерттеулер қоғамдық мүдде үшін емес, негізінен жеке тұлғаның немесе адамдардың жеке пайдасы үшін қабылданса, осы бап зерттеу қызметінен түсетін табысқа қолданылмайды.
21-бап
Студенттер, интерндер және зерттеушілер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын және негізгі мақсат үшін осы екінші Мемлекетте уақытша болатын жеке тұлға:
а) осы басқа мемлекеттегі университетте немесе басқа танылған оқу орнында оқу немесе
б) мамандық бойынша жұмыс істеу немесе біліктілік алу үшін қажетті тағылымдамадан өту; немесе
в) үкіметтік, діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру ұйымдарынан Стипендиялар, жәрдемақылар немесе басқа да осындай төлемдер алушы бола отырып, оқыту немесе зерттеулер жүргізу;
осы басқа Мемлекетте оның тұру, білім алу, оқу, зерттеу жүргізу немесе практикадан өту мақсаттары үшін шетелден алынған төлемдерге, сондай-ақ стипендияларға, жәрдемақыларға немесе басқа да осындай төлемдерге қатысты салықтан босатылады.
2. 1-тармақта көзделген жеңілдік әдетте оқуды, тағылымдаманы немесе зерттеулерді аяқтау үшін қажет болатын уақыт кезеңі ішінде ғана қолданылады; бұл ретте тағылымдамаға қатысты жеңілдік 2 жылдан асатын кезеңге созылмайды және оқыту немесе зерттеу үшін кезең 5 жылдан аспайды.
3. Егер мұндай зерттеулер қоғамдық мүдде үшін емес, негізінен жеке тұлғаның немесе адамдардың жеке пайдасы үшін қабылданса, осы бап зерттеу қызметінен түсетін табысқа қолданылмайды.
22-бап
Басқа кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекет резидентінің осы Конвенцияның алдыңғы баптарында қаралмаған қай жерде пайда болғанына қарамастан табыс түрлеріне тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. 1-тармақтың ережелері, егер мұндай кірістерді алушы бір Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын болса немесе онда тұрған тұрақты база арқылы осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсететін болса, 6-баптың 2-тармағында айқындалған жылжымайтын мүліктен түсетін кірістерге қолданылмайды. табыс алынған құқық немесе мүлік шынымен де осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
4 тарау
Капиталға салық салу
23-бап
Капитал
1. 6-бапта аталған, Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі және екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүлікпен ұсынылған капиталға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте иеленетін тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікпен немесе тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекетте Уағдаласушы Мемлекет резидентінің қарамағындағы тұрақты базаға жататын жылжымалы мүлікпен ұсынылған капиталға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. Халықаралық тасымалдарда пайдаланылатын теңіз және әуе кемелері және осындай теңіз және әуе кемелерін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлік ұсынған капиталға кәсіпорын резиденті болып табылатын және кәсіпорынның нақты басшылығының орны орналасқан Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
4. Уағдаласушы Мемлекет резиденті капиталының барлық басқа элементтеріне тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
5 тарау
Қосарланған салық салуды жою
24-бап
Қосарланған салық салуды жою
1. Қазақстан жағдайында қосарланған салық салу былайша жойылады:
а) егер Қазақстан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес Нидерландыда салық салынуы мүмкін табыс алса немесе капиталды иеленсе, Қазақстан:
i) осы резиденттің табыс салығынан Нидерландыда төленген табыс салығына тең соманы шегеру;
ii) осы резиденттің капитал салығынан Нидерландыда төленген капитал салығына тең соманы шегеру.
Алайда, бұл шегерімдер, кез-келген жағдайда, Нидерландыда салық салынуы мүмкін кіріске немесе капиталға қатысты шегерім берілгенге дейін есептелген табыс немесе капитал салығының бір бөлігінен аспауы керек.
б) егер Қазақстан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес тек Нидерландыда салық салынатын табыс алса немесе капиталды иеленсе, Қазақстан бұл табысты немесе капиталды салық салу базасына енгізе алады, бірақ Қазақстанда салық салынатын осындай табысқа немесе капиталға салық мөлшерлемесін белгілеу мақсаттары үшін ғана.
2. Өз резиденттеріне салық салу кезінде Нидерланды осындай салықтар алынатын базаға осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес Қазақстанда салық салынуы мүмкін табыс немесе капитал баптарын енгізе алады.
3. Алайда, егер Нидерланды резиденті 6-бапқа, 7-бапқа, 10-баптың 6-тармағына, 11-баптың 5-тармағына, 12-баптың 6-тармағына, 13-баптың 1 және 3-тармақтарына, 14-бапқа, 15-баптың 1-тармағына, 1-тармақтарға (А), 2-тармақшаға) және Осы Конвенцияның 19-бабының 4-тармағы, 22-бабының 2-тармағы Қазақстанда салық салынуы мүмкін және 1-тармақта айтылған базаға енгізіледі, содан кейін Нидерланды өз салығынан жеңілдік беру жолымен табыстың осындай баптарын салықтан босатады. Мұндай жеңілдік Голландияның қосарланған салық салуды жою туралы Заңының ережелеріне сәйкес есептеледі. Осы мақсатта бұл кіріс баптары осы Ережелерге сәйкес Нидерланды салығынан босатылатын кіріс баптарының жалпы сомасына енгізілген болып саналады.
4. Бұдан әрі, Нидерланды осы Конвенцияның 10-бабының 2-тармағына, 11-бабының 2-тармағына, 12-бабының 2 және 5-тармағына, 13-бабының 2 және 6-тармағына, 16-бабына, 17-бабына, 18-бабының 2-тармағына және 23-бабының 1 және 2-тармақтарына сәйкес табыс немесе капитал баптары бойынша Нидерланды салығынан шегерім береді, осы баптар тармақта айтылған базаға енгізілген дәрежеде Қазақстанда салық салынуы мүмкін
1. Мұндай шегерім сомасы кірістің немесе капиталдың осы баптары бойынша Қазақстанда төленген салық сомасына тең болады, бірақ егер осылайша енгізілген кірістің немесе капиталдың баптары қосарланған салық салуды жою туралы Нидерланд Заңының ережелеріне сәйкес голланд салығынан босатылатын жалғыз табыс немесе капитал баптары болса, ол берілетін жеңілдік сомасынан аспауға тиіс.
6 тарау
Арнайы ережелер
25-бап
Оффшорлық қызмет
1. Осы баптың ережелері осы Конвенцияның кез келген басқа ережелеріне қарамастан қолданылады. Алайда, осы бап, Егер адамның оффшорлық қызметі осы тұлға үшін 5-баптың ережелеріне сәйкес тұрақты мекеме немесе баптың ережелеріне сәйкес тұрақты база болған жағдайда қолданылмайды
14.
2. Осы бапта "оффшорлық қызмет" термині Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан теңіз түбін және оның жер қойнауын және олардың табиғи ресурстарын барлауға немесе пайдалануға байланысты жағалаудан біршама қашықтықта жүзеге асырылатын қызметті білдіреді.
3. Екінші Уағдаласушы Мемлекетте оффшорлық қызметті жүзеге асыратын Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны, егер мұндай оффшорлық қызмет басқа мемлекетте жалпы 30 күннен аспайтын кезең немесе кезең ішінде жүзеге асырылмаса, онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырумен айналысатын осы баптың 4-тармағын ескере отырып, осы қызметке қатысты есептеледі кез келген 12 айлық кезеңде.
Осы тармақтың мақсатында:
а) егер екінші Уағдаласушы Мемлекетте оффшорлық қызметті жүзеге асыратын кәсіпорын басқа кәсіпорынмен байланысты болса және бұл басқа кәсіпорын сол жобаның бір бөлігі ретінде жалғасатын болса, бірінші аталған кәсіпорын жүзеге асыратын немесе жүзеге асырған сол оффшорлық қызметті, сондай - ақ екі кәсіпорын да жүзеге асыратын жоғарыда аталған қызметті - жинақтау кезінде-30 күн кезеңінен асатын болса, онда әрбір кәсіпорын өз қызметін 12 айлық кезеңде 30 күннен асатын кезеңде жүзеге асырады деп есептеледі;
б) егер бір кәсіпорын басқа кәсіпорын капиталының кем дегенде үштен біріне тікелей немесе жанама иелік етсе немесе тұлға тікелей немесе жанама түрде екі кәсіпорын капиталының кем дегенде үштен біріне иелік етсе, кәсіпорын басқа кәсіпорынмен байланысты ретінде қарастырылады.
4. Алайда, осы баптың 3-тармағы мақсатында "оффшорлық қызмет" термині мыналарды қамтымайды:
а) 5-баптың 4-тармағында аталған қызметтің бір немесе кез келген үйлесімі;
б) негізінен осы мақсатта жасалған кемелерді сүйреу немесе якорьмен басқару және осындай кемелер орындайтын кез келген басқа операциялар;
в) халықаралық тасымалдауда қорларды немесе персоналды теңіз немесе әуе кемелерімен тасымалдау.
5. Екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіптік қызметтерден немесе тәуелсіз сипаттағы басқа қызметтен тұратын оффшорлық қызметті жүзеге асыратын Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті, егер осы оффшорлық қызмет 30 немесе одан да көп күн кезең ішінде созылса, бұл қызметті екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі тұрақты базадан жүзеге асыратын болып есептеледі.
6. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын оффшорлық қызметке байланысты жұмысқа қатысты алатын жалақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға осы басқа Мемлекетте осындай оффшорлық жұмыс орындалатын бөлігінде осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
7. Егер осы баптың 3-тармағы мен 5-тармағына, сондай-ақ осы баптың 6-тармағына байланысты 7-бабы мен 14-бабына сәйкес Қазақстанда салық салынуы мүмкін табыс баптарына Қазақстанда салық төленгені туралы құжаттық дәлелдер көрсетілсе, Нидерланды өз салығынан жеңілдік ұсынады, ол осы баптың 7-тармағына сәйкес есептеледі. 24-баптың 2-тармағында көзделген ережелермен.
26-бап
Кемсітпеушілік
1. Уағдаласушы Мемлекеттің ұлттық тұлғалары екінші Уағдаласушы мемлекетте сол мән-жайлар кезінде осы екінші Мемлекеттің ұлттық тұлғалары ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін салық салудан немесе онымен байланысты міндеттемелерден өзгеше немесе неғұрлым ауыр салық салуға немесе онымен байланысты міндеттемелерге ұшырамайды. Бұл ереже 1-баптың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденті болып табылмайтын адамдарға да қолданылады.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекемеге салық салу осы басқа Мемлекетте осындай қызметті жүзеге асыратын осы басқа Мемлекеттің кәсіпорындарына салық салудан кем болмауға тиіс. Бұл ереже Уағдаласушы Мемлекет екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттеріне олардың азаматтық мәртебесі немесе өзінің жеке резиденттеріне беретін отбасылық міндеттемелері негізінде салық салу бойынша қандай да бір жеке жеңілдіктер, шегерімдер мен жеңілдіктер беруді міндеттейтін ретінде түсіндірілмеуге тиіс.
3. 9-баптың 1-тармағының, 12-баптың 8-тармағының 11-бабы 7-тармағының ережелері қолданылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жүргізетін пайыздар, роялти және басқа да төлемдер осындай кәсіпорынның салық салынатын пайдасын айқындау мақсатында бірінші резидентке төленгендей шарттарда шегерілуге тиіс аталған мемлекет. Сол сияқты Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының кез келген берешегі екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне осындай кәсіпорынның салық салынатын капиталын айқындау мақсатында бірінші аталған Мемлекеттің резидентіне берешегі сияқты шарттарда шегерілуге тиіс.
4. Капиталы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің бір немесе бірнеше резидентіне толық немесе ішінара тиесілі немесе тікелей немесе жанама түрде бақыланатын Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорындары бірінші аталған Мемлекетте кез келген салық салуға немесе онымен байланысты салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін өзге немесе одан да ауыр болып табылатын кез келген міндеттемелерге ұшырамауға тиіс бірінші аталған Мемлекеттің басқа да осындай кәсіпорындары.
5. 2-баптың ережелеріне қарамастан, осы баптың ережелері кез келген түрдегі және түрдегі салықтарға қолданылады.
27-бап
Өзара келісу рәсімі
1. Егер адам Уағдаласушы Мемлекеттердің біреуінің немесе екеуінің де іс-әрекеттері осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейді деп есептесе, ол осы Мемлекеттердің ішкі заңнамасында көзделген қорғау құралдарына қарамастан, өз ісін өзі резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органдарына қарау үшін ұсына алады немесе егер оның жағдайы ол ұлттық тұлға болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің 26-бабының 1-тармағына жатады. Өтініш Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейтін салық салуға әкеп соқтыратын әрекеттер туралы алғашқы хабарлама жасалған сәттен бастап үш жыл ішінде табыс етілуге тиіс.
2. Құзыретті орган, егер ол талапты негізді деп санаса және егер өзі қанағаттанарлық шешімге келе алмаса, Конвенцияға сәйкес келмейтін салық салуды болдырмау мақсатында мәселені екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органымен өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады. Қол жеткізілген кез келген уағдаластық Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларында бар қандай да бір уақытша шектеулерге қарамастан орындалуға тиіс.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары Конвенцияны түсіндіру немесе қолдану кезінде туындайтын кез келген қиындықтарды немесе күмәндерді өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады. Олар сондай-ақ Конвенцияда көзделмеген жағдайларда қосарланған салық салуды жою мақсатында бір-бірімен консультация жүргізе алады.
4. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары алдыңғы тармақтарды түсінуде келісімге қол жеткізу мақсатында бір-бірімен тікелей байланысқа түсе алады.
5. Егер осы Конвенцияны түсіндіруге немесе қолдануға байланысты туындайтын кез келген қиындықтарды немесе күмәндерді құзыретті органдар екі жылдық кезең ішінде шеше алмаса, бұл мәселе салық төлеушінің(кілттердің) келісімімен төрелікке берілуі мүмкін, салық төлеушінің(кілттердің) жазбаша келісімі болған кезде төрелік соттың шешіміне бағынуы мүмкін. Төрелік соттың әрбір нақты жағдай бойынша шешімінің осы жағдайға қатысты екі Уағдаласушы мемлекет үшін де міндетті күші болады. Барлық процедуралық мәселелер дипломатиялық арналар арқылы талқыланады. Осы Конвенция күшіне енгеннен кейінгі үш жылдық кезеңнен кейін құзыретті органдар дипломатиялық ноталармен алмасу қажеттілігі тұрғысынан консультация алады. Осы тармақтың ережелері дипломатиялық ноталармен алмасуға қол жеткізілген мемлекеттердің келісімі болған кезде күшіне енеді.
28-бап
Ақпарат алмасу
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы Конвенцияның ережелерін немесе салық салу Конвенцияға қайшы келмейтін шамада Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларын орындау үшін қажетті ақпаратпен алмасатын болады. Ақпарат алмасу 1-баппен шектелмейді. Уағдаласушы Мемлекет алатын кез келген ақпарат осы Мемлекеттің ішкі заңнамасы шеңберінде алынған ақпарат сияқты құпия болып саналады және бағалау немесе жинау, мәжбүрлеп өндіріп алу немесе сотқа қудалаумен айналысатын адамдарға немесе органдарға (соттар мен әкімшілік органдарды қоса алғанда) ғана хабарланады. Конвенция. Мұндай адамдар немесе органдар ақпаратты тек осындай мақсаттар үшін пайдаланады. Олар бұл ақпаратты ашық сот отырысында немесе сот шешімдерін қабылдау кезінде аша алады.
2. Уағдаласушы мемлекеттер 27-баптың 5-тармағының ережелеріне сәйкес құрылған төрелік сотқа төрелік рәсімді жүзеге асыру үшін қажетті ақпаратты аша алады. Мұндай ақпаратты ашу 30-баптың ережелеріне сәйкес келуі тиіс. Төрелік соттың мүшелері осы баптың 1-тармағында сипатталған осылайша ашылған ақпаратқа қатысты жария ету туралы рұқсатты басшылыққа алуға тиіс.
29-бап
Салық жинауға көмек көрсету
1. Мемлекеттер өздерінің тиісті заңнамаларына немесе әкімшілік практикасына сәйкес осы Конвенция қолданылатын салықтар бойынша және салықтар сомасының кез келген ұлғаюы, қосымша алымдар, мерзімі өткен төлемдер, пайыздар және аталған салықтарға байланысты шығындар бойынша салықтарды жинауға қатысты бір-біріне көмек пен қолдау көрсетуге келіседі.
2. Өтініш беруші мемлекеттің өтініші бойынша өтінішті орындайтын мемлекет өзінің салық міндеттемелерін жинауға байланысты заңға және әкімшілік практикаға сәйкес бірінші аталған Мемлекеттің салық міндеттемелерін өндіріп алады. Алайда, мұндай міндеттемелер осы міндеттемелерді орындайтын мемлекетте қандай да бір басымдыққа ие болмайды және борышкерді оның қарыздары үшін жасасу арқылы өндіріп алуға болмайды. Өтінішті орындайтын мемлекет өтініш беруші мемлекеттің заңдарында көзделмеген орындауға жататын қандай да бір шараларды қабылдауға міндетті емес.
3. 2-тармақтың ережелері өтініш беруші мемлекетте оларды мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжаттың негізі болып табылатын салық міндеттемелеріне ғана қолданылады және егер құзыретті органдар арасында өзгеше айтылмаса, онда олар дауласпайды.
Алайда, егер талап өтініш беруші мемлекеттің резидент емес тұлғасының салық міндеттемесіне қатысты болса, 2-тармақ, егер талап бұдан былай дауласа алмайтын жағдайда, құзыретті органдар өзгеше ескертпесе ғана қолданылады.
4. Қайтыс болған адамға немесе оның мүлкіне қатысты салық талаптарын өндіріп алуға көмек көрсету міндеттемесі мүліктің әрбір нақты алушысы сатып алған мүліктің немесе мүліктің құнымен шектеледі, соған сәйкес міндеттеме мүліктен немесе оның алушысынан өндіріліп алынады.
5. Өтінішті орындаушы мемлекет өтінішпен келісуге міндетті емес:
а) егер өтініш беруші мемлекет пропорционалды емес қиындықтардың туындауына әкеп соғуы мүмкін қаражатты қоспағанда, оның аумағында қолжетімді барлық қаражатты пайдаланбаған болса;
б) егер ол салық талабы осы Конвенцияның немесе осы екі мемлекет арасында жасалған кез келген басқа Конвенцияның ережелеріне қайшы келеді деп есептесе.
6. Салық талабын өндіріп алуда әкімшілік көмек көрсету туралы өтінішке мыналар қоса беріледі:
а) салық талабы Конвенция қолданылатын салыққа жататыны және 3-тармақтың талаптары сақталғаны туралы декларация;
б) өтініш беруші мемлекетте салықты мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжаттың ресми көшірмесі;
в) салықты өндіріп алу үшін қажетті кез келген басқа құжат;
г) қажет болған жағдайда әкімшілік орган немесе мемлекеттік сот қабылдаған салықты өндіріп алу туралы кез келген шешімді растайтын куәландырылған көшірме.
7. Өтініш беруші мемлекет өндіріп алынатын салық талабының сомасын өтініш беруші мемлекеттің валютасында да, осы өтінішті орындайтын мемлекеттің валютасында да көрсетеді. Алдыңғы ұсыныс мақсатында қолданылуы тиіс айырбас бағамы неғұрлым өкілді айырбас нарығында немесе өтініш беруші мемлекеттің нарықтарында белгіленген валютаны сатудың соңғы бағамы болып табылады. Өтінішті орындайтын Мемлекет өндіріп алған әрбір салық сомасы өтініш беруші мемлекетке өтінішті орындайтын мемлекеттің валютасымен аударылады. Ақша аударымы өндіріп алынған күннен бастап бір ай ішінде жүргізіледі.
8. Өтініш беруші мемлекеттің өтініші бойынша салық сомасын өндіріп алу мақсатында өтінішті орындайтын Мемлекет, егер талап дауланса да немесе мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжат үшін негіз болып табылмаса, өйткені бұл өтінішті орындайтын Мемлекеттің заңдары мен әкімшілік практикасына сәйкес келсе, "консервациялау" шараларын қолданады.
9. Өтініш беруші мемлекетте мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжат, егер өтінішті орындайтын мемлекеттің қолданыстағы ережелеріне сәйкес және сәйкес болса, көмек көрсету туралы өтінішті алғаннан кейін өтінішті орындайтын мемлекетте мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжатпен мүмкіндігінше тезірек қабылданады, танылады, толықтырылады немесе ауыстырылады.
10. Салық міндеттемесін өндіріп алуға болмайтын кез келген кезеңге қатысты мәселелер өтініш беруші мемлекеттің заңына сәйкес шешіледі. Салықты өндіріп алуға көмек көрсету туралы өтініште осы кезеңге қатысты мәліметтер келтірілген.
11. Осы Мемлекеттің заңдарына сәйкес 10-тармақта аталған кезеңді тоқтата тұру немесе тоқтату нәтижесінде осындай көмек көрсету туралы өтінішті орындау бойынша өтінішті орындайтын мемлекет жасаған жазалау жөніндегі іс-қимылдар өтініш беруші мемлекеттің заңдарына сәйкес осындай нәтижеге ие болуға тиіс. Өтінішті орындайтын мемлекет өтініш беруші Мемлекетке осындай әрекеттер туралы хабарлайды.
12. Өтінішті орындайтын мемлекет, егер оның заңдары немесе әкімшілік практикасы осыған ұқсас жағдайларда қарастырған жағдайда, төлемді немесе төлемді бөліп-бөліп кейінге қалдыруға рұқсат бере алады; бірақ, ол алдымен өтініш беруші мемлекетке хабарлауы керек.
13. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өзара уағдаластық бойынша көмек көрсету туралы өтініште көрсетілген салық міндеттемелерінің ең төменгі сомаларына қатысты ережелерді көздейді.
14. Мемлекеттер осы Конвенцияны қолдану кезінде бір-біріне көрсететін тиісті көмек пен қолдау шығындарын өтеуден өзара бас тартады. Өтініш беруші мемлекет кез келген жағдайда тиісті салық талабының шынайылығына немесе өтініш беруші мемлекетте мәжбүрлеп өндіріп алуға мүмкіндік беретін құжаттың заңдылығына қатысты негізсіз болып табылған өндіріп алу жөніндегі іс-қимылдардың қаржылық салдары үшін өтінішті орындайтын мемлекет алдында жауапты болып қалады.
30-бап
28 және 29-баптардың қолданылуын шектеу
28 және 29-баптардың ережелері ешбір жағдайда Уағдаласушы мемлекеттердің біріне міндеттеме жүктейтіндей түсіндірілмейді:
а) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңдары мен әкімшілік практикасына қайшы келетін әкімшілік шараларды жүзеге асыруға;
б) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңдарына немесе әдеттегі әкімшілік практикасына сәйкес берілмейтін ақпаратты беруге міндетті;
в) кез-келген сауда, кәсіпкерлік, өнеркәсіптік, коммерциялық немесе кәсіптік құпияны немесе сауда процесін немесе таралуы мемлекеттік саясатқа (қоғамдық тәжірибеге) қайшы келетін ақпаратты ашатын ақпарат беру.
31-бап
Дипломатиялық агенттер және консулдық қызметкерлер
Осы Конвенцияда халықаралық құқықтың жалпы нормаларымен немесе арнайы келісімдердің ережелеріне сәйкес берілген дипломатиялық агенттердің немесе консулдық қызметшілердің салықтық артықшылықтарын ештеңе қозғамайды.
VII ТАРАУ
Қорытынды ережелер
32-бап
Күшіне енуі
Осы Конвенция тиісті үкіметтер бір-біріне өздерінің тиісті мемлекетіндегі ресми конституциялық талаптар аяқталғанын және оның ережелері Конвенция күшіне енетін жылдың алдындағы жылдың 1 қаңтарынан басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын жылдар мен кезеңдер үшін қолданылатынын жазбаша түрде хабарлаған соңғы күннен кейінгі отызыншы күні күшіне енеді, бірақ Конвенция күшіне енбейтін жылдың 1995 жылдың 1 қаңтарынан ертерек.
33-бап
Тоқтату
Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірі оның қолданысын тоқтатқанға дейін күшінде қалады. Әрбір мемлекет күшіне енген күннен кейін 5 жылдық кезеңнен кейін кез келген күнтізбелік жыл аяқталғанға дейін алты айдан кешіктірмей қолданылуын тоқтату туралы хабарлама беру арқылы дипломатиялық арналар арқылы Конвенцияның қолданылуын тоқтата алады. Мұндай жағдайда Конвенция қолданысын тоқтату туралы хабарлама берілген күнтізбелік жылдың соңынан бастап салық салынатын жылдар мен кезеңдер үшін қолданысын тоқтатады.
Осыны куәландыру үшін тиісті түрде уәкілеттік берілген төменде қол қойған өкілдер осы Конвенцияға қол қойды.
Алматыда 1996 жылдың сәуір айының 24-күні екі данада, қазақ, голланд, орыс және ағылшын тілдерінде жасалды, бұл ретте барлық төрт мәтіннің күші бірдей. Қазақ, голланд және орыс мәтіндері арасындағы интерпретацияда кез келген келіспеушіліктер болған жағдайда ағылшын мәтіні айқындаушы болады.
ҮКІМЕТ ҮШІН ҮКІМЕТ ҮШІН
НИДЕРЛАНДЫ КОРОЛЬДІГІНІҢ ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ
Хаттама
Осы күні Қазақстан Республикасы мен Нидерланды Корольдігі арасында қосарланған салық салуды болдырмау және кірістер мен капиталға салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы жасалған Конвенцияға қол қою кезінде төменде қол қойғандар мынадай ережелер Конвенцияның ажырамас бөлігін құрайды деп уағдаласты.
I. 4-бапқа қатысты
Егер Уағдаласушы Мемлекеттердің кез келгенінде қандай да бір белгілі бір тұрақты тұрғылықты жері жоқ кеменің бортында тұратын жеке тұлғаның Резиденция мемлекетін Конвенцияның 4-бабының базасында айқындау мүмкін болмаса, ол кеменің туған айлағы бар Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі.
II. 5-бапқа қатысты
4-тармақтың f және g тармақшаларының мақсаттары үшін қарыздарға, тауарларды немесе бұйымдарды жеткізуге немесе техникалық қызметтерге қатысты келісімшарттар жасасуға (қол қоюды қоса алғанда) жәрдемдесу дайындық немесе көмекші сипаттағы қызмет болып саналатыны түсініледі.
III. 5, 6, 7, 13 және 26-баптарға қатысты
1. Табиғи ресурстарды барлау және пайдалану құқықтары теңіз түбімен және жер қойнауымен байланысты Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүлік ретінде қарастырылатыны түсініледі және бұл құқықтар осы Мемлекеттегі тұрақты мекеменің мүлкіне тиесілі болып саналады. Сонымен қатар, жоғарыда аталған құқықтар осындай барлау немесе пайдалану арқылы өндірілген материалдық ресурстардағы пайыздарға немесе пайдаға құқықтарды қамтитыны түсініледі.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резидентінің екінші Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және алдыңғы тармаққа сәйкес тұрақты мекеменің мүлкіне тиесілі деп есептелетін кез келген осындай құқықтарды иеленуі Конвенцияның барлық тиісті ережелерін қолдану мақсаттары үшін осы екінші Мемлекетте тұрақты мекеме құруға әкелетіні түсініледі.
IV. 7-бапқа қатысты
1. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны ішінара екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі тұрақты мекеме арқылы, ішінара осы екінші Мемлекеттен тыс жерде орындайтын келісімшарт жағдайында, тұрақты мекеме орналасқан Уағдаласушы Мемлекет келісімшарттың орындалуына байланысты алынған барлық табысқа салық салуға құқығы жоқ, бірақ табысы мен шегерімдерін осы мемлекетке сәйкес қарауға тиіс. 7-баптың 2 және 3-тармақтарында кәсіпорынның бас кеңсесі мен тұрақты мекемесі тәуелсіз экономикалық бірліктер ретінде әрекет еткендей.
Бұдан әрі кірістің нақты мөлшерін анықтау үшін бір жағынан тұрақты мекеменің рөлі мен қызметі, екінші жағынан тұрақты мекеме орналасқан елден тыс кәсіпорынның рөлі мен қызметі ескерілуі керек екендігі түсініледі. Тиісті түрде бөлінген осындай басқа қызметтен түсетін табысқа тұрақты мекеме орналасқан Уағдаласушы Мемлекетте салық салынбайды.
Бұдан әрі жоғарыда айтылғандар өндірістік, сауда және ғылыми жабдықтарды, үй-жайларды немесе қоғамдық жұмыстарды дайындау, жеткізу, монтаждау және орнату бойынша келісімшарттарға жатады деп саналады.
2. 7-баптың 1-тармағына қатысты сатылатындармен бірдей немесе ұқсас тауарлар мен бұйымдарды сатудан не тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызметпен бірдей немесе ұқсас басқа кәсіпкерлік қызметтен алынған пайда осындай тұрақты мекемеге жатқызылуы мүмкін, егер бұл туралы растау болса бұл кіріс алуға байланысты операциялар болдырмау үшін жүргізілді салық салу тұрақты мекеме орналасқан Уағдаласушы Мемлекетте.
V. 7, 12 және 14-баптарға қатысты
Егер,
(i) келісімшарттың жалғыз маңызды құрамдас бөлігі ғылыми, геологиялық немесе техникалық сипаттағы зерттеулерді немесе шолуларды немесе консультациялық немесе бақылау қызметтерін қоса алғанда, жобаларды, жоспарларды, процестерді, ғылыми немесе сауда тәжірибелерін немесе 12-баптың 4-тармағында сипатталған басқа да құқықтарды беру немесе ұсынудан гөрі техникалық қызметтерді орындау болып табылады.
(ii) келісімшарт бойынша төлемнің бір бөлігі қызмет алушының кірісіне немесе кірісіне (немесе басқа ұқсас факторларға) сәйкес келмейді және
(iii) 12-баптың 4-тармағында сипатталған құқықтарды беру шотына жатқызуға болатын келісімшарттың кез келген бөлігінің құны келісімшарттың жалпы құнының 10 пайызынан не 50 000 АҚШ долларынан аспайды,
сонда мұндай Қызметтерді төлеуге алынған төлемдер 7-бап немесе 14-бап қолданылатын төлемдер болып саналады. Келісімшарт "аралас" сипатта болатын басқа жағдайларда, келісімшарт бойынша төленген сомалар осындай төлемдердің бір бөлігі қызметтерге ақы төлеу болып саналуы керек, ал екінші бөлігі 12-бап бойынша салық салынатын роялти ретінде көрсетілуі мүмкін.
VI. 7, 14 және 26-баптарға қатысты
Конвенция күшіне енген күннен бастап 1995 жылғы 30 маусымға дейін қолданылатын қолданыстағы заңнама бойынша пайда мен табысқа салынатын салықтарды есептеу кезінде Қазақстан жағдайында Нидерланды резиденттерінің 30% - дан астамы қатысатын Қазақстанның резиденті болып табылатын кәсіпорынға немесе Нидерланды кәсіпорнының тұрақты мекемесіне (7-баптың ережелерін ескере отырып) мыналар бойынша шегерімдер жүргізуге рұқсат етілетіні түсініледі нақты төленген жалақы мен пайыздық шығыстар, олар банкке төленді ме, жоқ па және қарыз шарттарына қарамастан. Шегерімдер, егер бұл шектеу пайыз болған жағдайда тәуекелдің ақылға қонымды бағасын қоса алғанда, "созылған қол," ережесі бойынша айқындалған мөлшерлемеден кем болмаса, қазақстандық салық заңнамасы бойынша шектеулерден аспауға тиіс.
VII. 10-бапқа қатысты
1. Дивидендтер төлейтін компания капиталының кемінде 50 пайызын тікелей немесе жанама иеленетін Уағдаласушы Мемлекеттің резидент компаниясы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидент компаниясына төлейтін дивидендтер бірінші Уағдаласушы Мемлекетте дивидендтер алатын компания дивидендтер төлейтін компанияға дивидендтер мөлшерінде инвестиция салған жағдайда салықтан босатылатыны түсініледі кем дегенде бір миллион АҚШ доллары және бұл инвестицияға екінші Уағдаласушы Мемлекеттің Үкіметі толық кепілдік береді немесе сақтандырады, не осы Мемлекеттің орталық банкі, не осы үкіметтің иелігіндегі немесе бақылауындағы кез келген орган немесе ұйым (қаржы ұйымдарын қоса алғанда), сондай-ақ бірінші Уағдаласушы Мемлекеттің Үкіметі мақұлдаған. Егер жоғарыда аталған инвестиция бір миллион АҚШ долларынан асатын болса, бірақ инвестицияның барлық сомасы толық кепілдендірілмеген немесе сақтандырылмаған болса, онда бұл ереже инвестициялардың кепілдік берілген немесе сақтандырылған бөлігі инвестицияның жалпы сомасына қатысты болатын пропорцияда дивидендтердің бір бөлігіне ғана қолданылады.
2. 8-тармақта көзделген қосымша салық, егер тұрақты мекемеге салынған сома 500 000 АҚШ долларынан асса және мұндай инвестицияны кәсіпорын резиденті болып табылатын Мемлекеттің Үкіметі, не осы Мемлекеттің орталық банкі, не меншіктегі немесе меншіктегі кез келген орган немесе ұйым (қаржы ұйымын қоса алғанда) толық сақтандырса немесе кепілдік берсе, алынбайтыны түсініледі. осы Мемлекеттің Үкіметі бақылайтын, сондай-ақ екінші Уағдаласушы Мемлекеттің Үкіметі мақұлдаған. Егер жоғарыда аталған инвестиция 500 000 АҚШ долларынан асатын болса, бірақ инвестицияның барлық сомасы кепілдендірілген немесе толық сақтандырылмаған болса, онда бұл ереже инвестицияның жалпы сомасындағы инвестицияның кепілдендірілген немесе сақтандырылған бөлігіне пропорционалды қосымша салық базасының бөлігіне ғана қолданылады.
3. Қазақстан мен экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымының осы мүшесі арасындағы қосарланған салық салуды болдырмау туралы қолданыстағы Конвенция осы Конвенцияның 10-бабының 8-тармағында аталған қосымша салықты көздемейтін болса, онда аталған қосымша салық Нидерланды резиденттері болып табылатын кәсіпорындардан алынбайды.
VIII. 10 және 11-баптарға қатысты
Нидерланды жағдайында дивидендтер термині кірістерге қатысу облигацияларынан түсетін кірісті қамтитыны түсініледі.
ІХ. 10, 11 және 12-баптарға қатысты
Егер салық 10, 11 немесе 12-баптардың ережелеріне сәйкес алынатын салық сомасынан асатын сомада көзден ұсталса, онда салықтың артық сомасын қайтару туралы талаптар салық ұсталған күнтізбелік жыл өткеннен кейін үш жыл ішінде осы салықты ұстаған мемлекеттің құзыретті органына қойылады.
Х. 11-бапқа қатысты
"Пайыз" термині Уағдаласушы Мемлекеттегі осындай банктің тұрақты мекемесіне банк есептеген пайызды да қамтитыны түсініледі.
ХІ. 11 және 12-баптарға қатысты
1. Егер 1995 жылғы 28 сәуірден кейін Қазақстан экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымының осы мүшесі болып табылатын мемлекетпен қосарланған салық салуды болдырмау туралы конвенцияға қол қойса, онда мұндай төмен мөлшерлеме автоматты түрде Нидерланды резиденттеріне қолданылады.
2. Егер пайыздар төленетін борыштық талап немесе тиісінше роялти төленетін құқық немесе меншік осы баптың ережелерін пайдалану мақсатында құрылған немесе тиісінше берілген болса, 11 және 12-баптардың ережелері қолданылмайтыны түсініледі. Егер Уағдаласушы Мемлекет осындай Ережені қолданысқа енгізетін болса, онда оның құзыретті органы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органымен алдын ала кеңесуге тиіс.
ХІІ. 12-бапқа қатысты
Егер жалдауға қатысты төленетін роялтидің нақты иесі 12-баптың 4-тармағының б) тармақшасына сәйкес 15-баптың 5-тармағында көзделген таңдау жасаса, онда төлемі роялти алынған құқықпен немесе меншікпен айқындалатын және баптың 5-тармағында көрсетілгендей таза базаны айқындау кезінде шегерілетін кез келген пайыздар түсініледі 12.жалдау төлемі пайда болған Уағдаласушы Мемлекетте көзі бар деп есептеледі. Кез келген осындай пайыздық төлем, егер ол екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жүргізілсе, осы Конвенцияның 11-бабының ережелеріне жатады. 12-баптың 5-тармағына сәйкес жүргізілетін таңдау жалдау төлемінің көзі болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органына хабарланады.
ХІІІ. 18-бапқа қатысты
Қазақстан өзінің ұлттық заңнамасы бойынша 18-баптың 1-тармағында көзделген салық салу құқығын жүзеге асыра алмайтын кезеңде Нидерландыда бұрын орындалған жұмысқа байланысты Қазақстан резидентінің алатын зейнетақыларына қатысты осы тармақтың ережелері қолданылмайтын болады. Мұндай зейнетақыларға Нидерландының ұлттық заңнамасы одан әрі қолданылатын болады. Қазақстанның құзыретті органы Нидерландының құзыретті органына Қазақстан өзінің заңнамасы бойынша 1-тармақта көзделген салық салу құқығын жүзеге асыра алатындығы туралы хабарлағаннан кейін, хаттаманың осы Ережесі өз қолданысын тоқтатады.
XIV. 19-бапқа қатысты
Нидерланды жағдайында "Уағдаласушы Мемлекеттің әлеуметтік қамсыздандыру жүйесінің ережелеріне сәйкес жүргізілген кез келген зейнетақы және басқа да төлемдер" термині Нидерланды әлеуметтік сақтандыру және әлеуметтік заңнама бойынша алынатын барлық төлемдер мен басқа да жеңілдіктерді, мысалы, кәрілікке, өлімге, ауруға, мүгедектікке, жұмыссыздыққа, балаларға арналған жәрдемақыларға қатысты, жесірлер мен жетімдер.
ХV. 23-бапқа қатысты
23-баптың мақсаттары үшін "капитал" термині жылжымалы және жылжымайтын мүлікті білдіреді және қолма-қол ақшаны, акцияларды немесе басқа меншік құқығының куәліктерін, вексельдерді, облигацияларды немесе басқа да берешек куәліктері мен патенттерді, сауда белгілерін, авторлық құқықты немесе басқа ұқсас құқықты немесе мүлікті қамтиды (бірақ олармен шектелмейді).
ХVI. 24-бапқа қатысты
24-баптың 3-тармағында көзделген жеңілдікті есептеу кезінде 23-баптың тармағында аталған капитал түрлерінің құны осы капиталға алынған кепіл сомаларының шамасына, ал 23-баптың тармағында аталған капитал түрлеріне қатысты құны тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға тиесілі борыштардың шамасына азайтылатыны түсініледі.
XVII. 25-бапқа қатысты
25-баптың ережелері Каспий теңізінің мәртебесі Халықаралық құқық бойынша "теңіз" деп танылған жағдайда ғана күшіне енетіні түсініледі.
Осыны КУӘЛАНДЫРУ ҮШІН төменде қол қойылған өкілдер осы Хаттамаға қол қойды.
Алматыда 1996 жылғы сәуір айының 24-күні екі данада, қазақ, голланд, орыс және ағылшын тілдерінде жасалды, әрі барлық төрт мәтіннің күші бірдей. Қазақ, голланд және орыс мәтіндерін түсіндіруде келіспеушілік болған жағдайда ағылшын мәтініне басымдық беріледі.
Үкімет Үшін Үкімет Үшін
Нидерланды Корольдігінің Қазақстан Республикасы
Қазақстан Республикасының Президенті
© 2012. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің «Қазақстан Республикасының Заңнама және құқықтық ақпарат институты» ШЖҚ РМК
Конституция Заң Кодекс Норматив Жарлық Бұйрық Шешім Қаулы Адвокат Алматы Заңгер Қорғаушы Заң қызметі Құқық қорғау Құқықтық қөмек Заңгерлік кеңсе Азаматтық істері Қылмыстық істері Әкімшілік істері Арбитраж даулары Заңгерлік кеңес Заңгер Адвокаттық кеңсе Қазақстан Қорғаушы Заң компаниясы
